Skat af gevinster: hvornår den er skattefri, og hvad du skal angive

»Gevinster fra kasino er skattefrie« lyder som en fast regel, men det er kun en halv sætning. Skat af gevinster fra et onlinekasino afhænger nemlig af, hvem der har udbudt spillet, ikke af beløbets størrelse. Har udbyderen tilladelse fra Spillemyndigheden, eller udbydes det tilsvarende spil i et andet EU- eller EØS-land under offentlig kontrol, tælles gevinsten ikke med i den skattepligtige indkomst. Alle andre gevinster er personlig indkomst og skal med på årsopgørelsen for det pågældende år. Nedenfor gennemgås, hvilke tre grupper loven arbejder med, hvordan du selv finder ud af, hvor din gevinst hører til, og hvad der konkret skal skrives hvor og hvornår.

Hvornår er en gevinst skattefri?

Udgangspunktet i dansk skatteret er, at en gevinst fra spil og væddemål er skattepligtig indkomst efter statsskattelovens § 4, stk. 1, litra f. Spilleafgiftsloven laver en undtagelse fra det udgangspunkt. § 1, stk. 3 fastslår, at »gevinster fra spil, der er omfattet af denne lov, medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst«. Den lov, der her er tale om, er den samme lov, der ligger til grund for reglerne om spillelovgivningen i Danmark, og undtagelsen gælder kun for spil, der er godkendt og reguleret efter netop den, ikke for spil i almindelighed.

Fritagelsen er derfor ikke en generel regel om, at alle gevinster fra et onlinekasino altid er skattefrie, uanset hvem der har udbudt spillet. Den er knyttet til, hvilken lov spillet hører under, og det afhænger af, hvem der udbyder det, og hvor. Skattestyrelsen formulerer selv udgangspunktet skarpt: gevinster er »fuldt ud skattepligtige«, medmindre de falder ind under en af tre afgrænsede grupper. Dem gennemgås i det næste afsnit.

De tre grupper, loven fritager

Skattestyrelsens juridiske vejledning opregner tre grupper af gevinster, der ikke skal medregnes i den skattepligtige indkomst:

• a. »gevinster fra spil, der er omfattet af spilleafgiftsloven«, det vil sige spil udbudt med tilladelse fra Spillemyndigheden.
• b. »gevinster fra spil, der er omfattet af spillelovens § 3, stk. 3« (landbaseret lotteri med en årlig salgssum under 15.000 kr.) »eller spillelovens § 10« (almennyttigt lotteri).
• c. »gevinster vundet i spil, der svarer til de spil, som er nævnt under a. og b., og som udbydes eller arrangeres i et andet EU- eller EØS-land og er tilladt i dette land«.

Alle andre gevinster er, med Skattestyrelsens egne ord, »fuldt ud skattepligtige«. Gruppe b. hører til små, lokale lotterier og har intet med et onlinekasino at gøre; den nævnes her kun for fuldstændighedens skyld. Det er den første og den tredje gruppe, der afgør, om en gevinst fra spil på nettet er skattefri: enten kommer den fra en udbyder med dansk tilladelse, eller også kommer den fra et tilsvarende, offentligt kontrolleret spil i et andet EU- eller EØS-land. Alt andet er skattepligtigt som personlig indkomst.

Sådan finder du ud af, hvilken gruppe din gevinst hører til

Er udbyderen dansk, er svaret hurtigt: har siden en tilladelse fra Spillemyndigheden, hører gevinsten til den første, skattefri gruppe. Er du i tvivl, kan tilladelsen slås op samme sted, som beskrives længere nede i dette afsnit. Er udbyderen udenlandsk, stiller Skattestyrelsen fire konkrete krav, som alle skal være opfyldt, før gevinsten er skattefri: siden skal høre hjemme i et EU- eller EØS-land, udbyderen skal have tilladelse til at udbyde spillet, spillet skal være godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed i det land, og det tilsvarende spil skal kunne udbydes lovligt i Danmark. Er bare ét af de fire punkter ikke opfyldt, er gevinsten skattepligtig.

Hvem der skal bevise det, er ikke tilfældigt. To sager fra Landsskatteretten om pokergevinster fra udenlandske udbydere viser, hvad der sker i praksis: i den ene sag kunne spilleren ikke bevise, at spillets udbyder var underlagt den kontrol fra et andet EU- eller EØS-land, som kræves, før en gevinst kan være skattefri, og gevinsten blev derfor skattepligtig. I den anden sag var indtægten skattefri, netop fordi det kunne godtgøres, at spillet havde tilladelse i et EU- eller EØS-land. Det praktiske råd, ingen andre på markedet skriver om, følger direkte af de to sager: dokumentationen for udbyderens tilladelse er spillerens ansvar, ikke noget, man kan gå ud fra. Du kan selv slå op, om en udbyder har dansk tilladelse, i Spillemyndighedens register over kasinoer med dansk licens; registret dækker tilladelser til onlinekasino og væddemål, ikke alt, der har med spil at gøre.

Et eksempel til at gøre det konkret: en udbyder, der har tilladelse i et andet EU- eller EØS-land og dér er godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed, opfylder betingelserne, hvis det tilsvarende spil også lovligt kan udbydes i Danmark. Så er gevinsten skattefri på samme måde som fra en udbyder med dansk tilladelse. Mangler tilladelsen, kontrollen eller den sidste betingelse, er gevinsten skattepligtig, uanset hvor stor eller lille den er.

En udbyder, der ikke lever op til nogen af delene, giver ikke en skattefri gevinst og er heller ikke nødvendigvis lovlig at spille hos. Artiklen om hvad en dansk tilladelse betyder i forhold til en udenlandsk licens går i dybden med den forskel, som ikke kun har betydning for skatten.

Hvad skal på årsopgørelsen: rubrik 20 og felt 250

Er gevinsten skattepligtig, skal den med på selvangivelsen. Nedenfor gennemgås, hvor.

• På årsopgørelsen skrives beløbet i rubrik 20, »Anden personlig indkomst«.
• På forskudsopgørelsen for det løbende år kan beløbet sættes ind i felt 250, samme kategori, så forskudsskatten løbende matcher den forventede indkomst i stedet for at give en stor efterregning senere.
• Du skal selv kunne dokumentere de udgifter, du har haft ved at vinde gevinsten, hvis Skattestyrelsen spørger.

Forskellen på de to felter er tidspunktet. Rubrik 20 på årsopgørelsen er den endelige opgørelse for et afsluttet indkomstår. Felt 250 på forskudsopgørelsen er et skøn for det løbende år, som du selv retter i, når du forventer en gevinst, der ændrer din skat. Ingen af delene kræver, at du opretter dig som erhvervsdrivende, eller at gevinsten indberettes af nogen anden end dig selv.

Der findes ikke en fast frist angivet i denne artikel for, hvornår årsopgørelsen for et givent indkomstår kan rettes, fordi datoerne fastsættes for det enkelte år og ikke er en del af selve reglen om skattepligt. Datoerne for åbning, frist for rettelse og betaling af eventuel restskat ændrer sig fra år til år, og de bør slås op på skat.dk for det aktuelle år, før du retter. Som hovedregel retter man årsopgørelsen for et indkomstår i løbet af foråret året efter.

Emnet dukker oftest op om foråret, når årsopgørelsen for det foregående år bliver tilgængelig, og en gevinst fra vinteren pludselig skal placeres et sted. Jo tidligere du ved, hvilken gruppe gevinsten hører til, jo lettere er det at rette tallene, mens de stadig er friske, i stedet for at lede efter dokumentation måneder senere.

Selv om man som privatperson ikke har regnskabspligt, er det en god idé at føre et enkelt regnskab over indskud og gevinster hen over året. Det bliver særligt relevant, hvis en udbetaling trækker ud, og du skal kunne redegøre for, hvad der står på din spillekonto; det spørgsmål er uddybet i artiklen om, når en udbetaling trækker ud.

Hvad kan du trække fra, og hvad kan du ikke

Det er kun nettogevinsten, der er skattepligtig. Nettogevinsten er den fulde gevinst fratrukket de udgifter, du har haft i forbindelse med at vinde den. I praksis betyder det, at du kan få fradrag for det dokumenterede indskud i det spil, du vandt i.

Et eksempel til at gøre princippet konkret: har du sat 500 kr. ind i det spil, hvor du vandt 5.000 kr., er det nettogevinsten på 4.500 kr., der er skattepligtig, ikke de fulde 5.000 kr. Har du samme aften tabt penge i andre spil, kan det tab ikke trækkes fra, uanset hvor stort det er.

Der er derimod ikke fradrag for eventuelle tab. Det gælder, uanset hvor mange gange du har spillet uden gevinst i løbet af året. Kun indskuddet i det vindende spil trækkes fra, ikke summen af, hvad der i øvrigt er tabt. Landsskatteretten har i én sag om totalisatorspil, hvor gevinster dengang var skattepligtige, tilladt fradrag ikke bare for det gevinstgivende indskud, men også for de øvrige indskud, som kunne dokumenteres i årets løb. Det er afgørelsen i én konkret sag, ikke en generel regel, og den kan ikke uden videre overføres til onlinekasino. Skriv derfor det dokumenterede indskud i det vindende spil, og lad være med at regne tab eller andre indskud med, medmindre du har et konkret grundlag for det.

Hvis du har fået en bonus hos en udbyder med dansk tilladelse og vinder på den, gælder de samme regler som for andre gevinster fra samme udbyder: er udbyderen omfattet af spilleafgiftsloven, er gevinsten skattefri, uanset om indskuddet stammede fra egne penge eller fra en bonus.

Hvad kontrollerer Spillemyndigheden, og hvad gør Skattestyrelsen?

For mange er det uklart, hvorfor der overhovedet findes to forskellige myndigheder, når noget vedrørende spil skal afklares. Forklaringen er, at tilsyn med selve spillet og beskatning af en eventuel gevinst er to adskilte opgaver, der ikke nødvendigvis følges ad. De to opgaver bliver ofte blandet sammen, men de ligger hos to forskellige myndigheder. Spillemyndigheden fører tilsyn med, hvem der må udbyde spil i Danmark, og udsteder de tilladelser, som afgør, om spillet overhovedet er lovligt her i landet. Spillemyndigheden løser derimod ikke tvister mellem dig og en spiludbyder og har ingen rolle i, hvordan din gevinst beskattes.

Skatten hører under Skattestyrelsen. Det er skat.dk, der afgør, hvad der skal skrives på årsopgørelsen, og det er dér, en konkret tvivl om egen skattepligt skal afklares, ikke hos Spillemyndigheden. Har du brug for et bindende svar på en helt konkret situation, er det også Skattestyrelsen, du retter henvendelse til; Spillemyndighedens tilsyn dækker udelukkende, om spillet selv er lovligt at udbyde.

Er du fyldt 18 år, og fylder spillet mere, end du har lyst til, kan du ringe til StopSpillet på 70 22 28 25. Samtalen er fortrolig. Du kan også midlertidigt eller endeligt udelukke dig selv fra spil hos danske udbydere via ROFUS. Hverken StopSpillet eller ROFUS har noget med skatten at gøre, men de falder ind under de samme regler om ansvarligt spil, som gælder for tilladelsen i det hele taget.

Det er i øvrigt udbyderen, ikke spilleren, der betaler afgift af spillet: indehavere af tilladelse til at udbyde et onlinekasino skal betale en afgift på 28 % af bruttospilleindtægten, altså det samlede indskud fra spillere fratrukket det, der er udbetalt til dem i gevinster. Den afgift ændrer ikke på, om din egen gevinst er skattefri; det er stadig gruppen, spillet hører til, der afgør det.

Hvad det betyder i praksis

Sat op ved siden af hinanden ser de tre situationer sådan ud:

Det, der står ovenfor, er en gennemgang af reglerne, ikke en vurdering af din konkrete sag. Er du i tvivl om en bestemt udbyder eller et bestemt beløb, er det Skattestyrelsen, der kan afklare det, ikke denne artikel og ikke Spillemyndigheden. Artiklen erstatter ikke rådgivning fra en revisor, en advokat eller Skattestyrelsen selv i en konkret sag.

Kilder